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企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的若干問題

2003-6-9 8:37 農(nóng)金縱橫 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  資產(chǎn)評(píng)估是由專門機(jī)構(gòu)和人員,根據(jù)評(píng)估的目的,依據(jù)國家法律、法規(guī)和相關(guān)資料,遵循合理的原則,按照一定的程序,采用科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法,對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)的現(xiàn)行價(jià)格進(jìn)行評(píng)定和估算。資產(chǎn)評(píng)估是一種動(dòng)態(tài)性、市場(chǎng)化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),屬于中介性的服務(wù)活動(dòng)。在資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)流動(dòng)、企業(yè)重組、企業(yè)兼并、企業(yè)清算、經(jīng)營方式變更時(shí),資產(chǎn)評(píng)估都發(fā)揮著重要的作用。

  資產(chǎn)評(píng)估中存在的問題

  我國目前在資產(chǎn)評(píng)估中使用的方法主要有:重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法、收益現(xiàn)值法和清算價(jià)格法,每種方法在使用時(shí)都有自己適用的范圍,但使用中也存在一些問題。

 。ㄒ唬┵Y產(chǎn)評(píng)估的核定標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一性當(dāng)前,在我國企業(yè)的兼并、重組等活動(dòng)中,為了加速將劣勢(shì)企業(yè)向優(yōu)勢(shì)企業(yè)轉(zhuǎn)移,在資產(chǎn)評(píng)估中沒有確定一個(gè)統(tǒng)一資產(chǎn)核定的標(biāo)準(zhǔn),即不強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確、全面的評(píng)估。國有企業(yè)之間均按帳面價(jià)值劃撥,沒有選擇一種科學(xué)統(tǒng)一的方法進(jìn)行評(píng)估,不同所有制企業(yè)間也存在著類似的問題。此外,許多企業(yè)在兼并等活動(dòng)過程中,只重視有形資產(chǎn)的評(píng)估而忽視無形資產(chǎn)的評(píng)估。

 。ǘ┵Y產(chǎn)評(píng)估中土地作價(jià)不明確,固定資產(chǎn)成新率的確定存在著不協(xié)調(diào)性在資產(chǎn)評(píng)估中,由于行政干預(yù)嚴(yán)重,使土地作價(jià)問題比較混亂,更嚴(yán)重的問題是因兼并等行為的不規(guī)范性操作,政府與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)的法令、法規(guī)知之甚少,導(dǎo)致兼并后土地使用權(quán)和地上建筑物及其他附著物未按照國家有關(guān)規(guī)定辦理過戶手續(xù),從而引起使用土地作價(jià)的混亂。在對(duì)固定資產(chǎn)的評(píng)估中,成新率的確定存在著這樣一些問題:1.按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算的折舊已提取完畢,但固定資產(chǎn)仍在使用,對(duì)這類資產(chǎn)評(píng)估存在的問題較大,若按規(guī)定的成新率評(píng)估,則國有企業(yè)凈資產(chǎn)要由職工掏錢來購買;2.有些被評(píng)估固定資產(chǎn)雖正在使用,但從實(shí)際狀況來看,成新率達(dá)不到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),但由于企業(yè)效益不好仍在繼續(xù)使用,所以使資產(chǎn)評(píng)估難以進(jìn)行。

 。ㄈ┰谫Y產(chǎn)評(píng)估中違背市場(chǎng)原則

  在資產(chǎn)評(píng)估中,政府行為過多,未按市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行核算、等價(jià)評(píng)估和買賣。有的地方政府為了各自的目的,采取多種方式對(duì)資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行干預(yù),忽視國有資產(chǎn)權(quán)益或擅自決定不予評(píng)估,或?qū)υu(píng)估結(jié)果任意推翻,主觀判斷資產(chǎn)的價(jià)值。

 。ㄋ模╇y以可靠確定采用收益法進(jìn)行評(píng)估時(shí)的折現(xiàn)率《資產(chǎn)評(píng)估操作意見》第114條規(guī)定,在采用收益現(xiàn)值法進(jìn)行評(píng)估資產(chǎn)時(shí),規(guī)定折現(xiàn)率一般不高于15%,但由于折現(xiàn)率的確定是以行業(yè)平均資金利潤率為基礎(chǔ)的,而在現(xiàn)實(shí)情況下難以可靠地取得行業(yè)平均資金利潤率這一指標(biāo),同時(shí)在現(xiàn)階段以15%作為折現(xiàn)率的高限,顯得過高,其主要原因是受銀行存款利率的影響。

  解決資產(chǎn)評(píng)估中存在問題的對(duì)策

 。ㄒ唬┐_定合理的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估范圍

  在企業(yè)兼并等活動(dòng)中,對(duì)資產(chǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)確定相對(duì)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),使各項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估建立在一致的基礎(chǔ)之上,從而使評(píng)估結(jié)果具有可比性。在近期內(nèi),對(duì)被兼并企業(yè)進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估或部分資產(chǎn)評(píng)估時(shí),應(yīng)以采用重置成本標(biāo)準(zhǔn)為主,同時(shí)輔助以收益現(xiàn)值標(biāo)準(zhǔn),以驗(yàn)證重置成本標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)估結(jié)果。當(dāng)然在某些特殊情況下,亦可以靈活地采用相應(yīng)的方式、方法來進(jìn)行。例如,在對(duì)股權(quán)投資進(jìn)行評(píng)估時(shí)即可以區(qū)別對(duì)待,首先要確定是否對(duì)股權(quán)進(jìn)行評(píng)估,若不進(jìn)行評(píng)估,可按其他股權(quán)投資帳面價(jià)值來確定,對(duì)于非控股的其他股權(quán)投資,由于其所占股權(quán)比例較小,通?梢圆辉u(píng)估而按帳面價(jià)值認(rèn)定。此外,在評(píng)估中范圍的確定也是一個(gè)關(guān)鍵性的問題,在資產(chǎn)評(píng)估中,既要包括有形資產(chǎn)的評(píng)估,又要包括無形資產(chǎn)的評(píng)估,特別在現(xiàn)實(shí)情況下,企業(yè)無形資產(chǎn)的評(píng)估顯得尤為重要,無形資產(chǎn)可采用重置成本法、收益法進(jìn)行評(píng)估。

 。ǘ┰谫Y產(chǎn)評(píng)估中要規(guī)范土地的作價(jià)和確定固定資產(chǎn)的合理成新率

  在企業(yè)兼并等行為中,對(duì)土地作價(jià)的原則是強(qiáng)調(diào)有償而不等價(jià),切忌平調(diào)和簡(jiǎn)單調(diào)入。對(duì)固定資產(chǎn)成新率的確定,在《規(guī)范意見》中之所以統(tǒng)一按30%成新率來界定,主要是基于避免評(píng)估操作中的隨意性。由于資產(chǎn)評(píng)估的基本原則是客觀公正,因而評(píng)估要從實(shí)際出發(fā),要解決好既保證國有資產(chǎn)不流失,又要客觀公正。在具體確定固定資產(chǎn)成新率時(shí),可以綜合考慮固定資產(chǎn)使用年限和等級(jí)技術(shù)評(píng)價(jià)指標(biāo)等因素來確定。

 。ㄈ┛茖W(xué)合理地確定采用收益現(xiàn)值法時(shí)的折現(xiàn)率

  在資產(chǎn)評(píng)估時(shí),確定在采用收益現(xiàn)值法時(shí)的折現(xiàn)率是一個(gè)至關(guān)重要的問題,它既關(guān)系到評(píng)估結(jié)果是否正確,又關(guān)系到評(píng)估結(jié)果使用者的切身利益,同時(shí)也關(guān)系到評(píng)估人員和評(píng)估機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)問題。由于行業(yè)平均資金利潤率界定上的困難,在確定折現(xiàn)率時(shí)可以評(píng)估基準(zhǔn)日銀行存款的同期存款利率來代之,因?yàn)樵撝笜?biāo)比較容易取得,也是投資回報(bào)的一個(gè)基礎(chǔ)性衡量指標(biāo)。

 。ㄋ模┙⒐_市場(chǎng)原則

  為了解決在資產(chǎn)評(píng)估中政府的干預(yù)行為,應(yīng)建立公開的市場(chǎng)原則。公開市場(chǎng)是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)性的開放市場(chǎng),公開市場(chǎng)原則是指在公開市場(chǎng)存在或成立的,可以在資產(chǎn)評(píng)估中選定作價(jià)依據(jù)和評(píng)價(jià)結(jié)論的原則。由于交易各方進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易的唯一目的是最大限度地追求經(jīng)濟(jì)利益,因此公開市場(chǎng)原則要求交易各方必須掌握必要的市場(chǎng)信息,有較為充足的運(yùn)作時(shí)間,對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)具有必要的專業(yè)知識(shí)等條件。同時(shí),對(duì)資產(chǎn)評(píng)估值的有效性按市場(chǎng)交易結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)。

  (五)建立資產(chǎn)評(píng)估的法律監(jiān)督體系

  針對(duì)在資產(chǎn)評(píng)估中存在的問題,建立科學(xué)、嚴(yán)密的法律體系作保障是非常必要的。資產(chǎn)評(píng)估法律監(jiān)督體系的主要內(nèi)容包括:1.資產(chǎn)評(píng)估是否有營私舞弊、弄虛作假、泄露秘密等行為;2.資產(chǎn)評(píng)估是否導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失;3.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否按照國家政策、法律法規(guī)建立、管理和發(fā)展;4.資產(chǎn)評(píng)估中所依據(jù)的資料是否真實(shí)、可靠,評(píng)估方法是否科學(xué);5.國有資產(chǎn)管理的行政主管部門是否存在濫用職權(quán)、制造障礙、假公濟(jì)私和各種瀆職行為;6.資產(chǎn)評(píng)估是否符合公允準(zhǔn)則和國際慣例等。

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